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江蘇省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)審計(jì)存在問題及注意事項(xiàng)

文章出處:智為銘略人氣:1465 發(fā)布時間:2017-11-27

高新技術(shù)企業(yè)在審計(jì)的過程中,企業(yè)合作的會計(jì)師事務(wù)所必須嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的佐證材料;在對科研費(fèi)用的認(rèn)定與歸集上,能從產(chǎn)品立項(xiàng)和預(yù)算管理、人員管理、設(shè)備及材料管理、委托外部研究開發(fā)管理、結(jié)項(xiàng)管理等流程分析中識別研究開發(fā)費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn),對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序。當(dāng)然也有部分事務(wù)所不能按照上述要求去執(zhí)行,既而為整個審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的通過率帶來一定的安全隱患。那么企業(yè)的財(cái)務(wù)君們審計(jì)執(zhí)行過程中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)性的問題,智為銘略小編做一點(diǎn)簡單性的基礎(chǔ)性分享:

蘇州高企代理費(fèi),江蘇省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)審計(jì)存在問題及注意事項(xiàng)

一、審計(jì)過程中存在的實(shí)際問題

1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和充分了解實(shí)際情況的理念:

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求審計(jì)人員應(yīng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并針對研究開發(fā)項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))充分了解申報(bào)企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)品情況及其所處的整個市場環(huán)境;

2、缺乏高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的歸集、核算及其佐證材料:

一方面大部分企業(yè)未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核算,另一方面在高新收入的確認(rèn)上,未取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的佐證材料,如知識產(chǎn)權(quán)受理通知書或者授權(quán)證書、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、檢測報(bào)告、查新報(bào)告、銷售發(fā)票等其他相關(guān)證明材料;

3、研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)賬、核算、憑證完整性不夠:

A.未獲取并查看研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬,審計(jì)前并未充分調(diào)研并獲得審計(jì)證據(jù),無法確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置情況及研發(fā)費(fèi)用核算情況;

B.未獲取在研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理的相關(guān)資料

C.研發(fā)人員工資費(fèi)用的確認(rèn);

1.未取得全年個人所得稅申報(bào)表、社保證明、工資分配標(biāo)準(zhǔn)等;

2.未取得科技人員匯總表,研發(fā)職能模糊;

D.研發(fā)費(fèi)用直接投入的確認(rèn)

未取得原材料明細(xì)賬,如購入、入庫、領(lǐng)料單、結(jié)存、研發(fā)項(xiàng)目分配等證據(jù),無法確認(rèn)直接投入的真實(shí)性及與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性;

E.研發(fā)費(fèi)用折舊及長期待攤費(fèi)用的確認(rèn)

1.未取得固定資產(chǎn)明細(xì)賬研發(fā)設(shè)備明細(xì)等證據(jù),無法確認(rèn)是否用于研發(fā);

2.未取得研發(fā)設(shè)備計(jì)提折舊測算表,無法確認(rèn)研發(fā)設(shè)備折舊計(jì)提的正確性;

F.研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用的確認(rèn)

1.未檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬、費(fèi)用分?jǐn)偙?/span>、相關(guān)分配依據(jù)費(fèi)用發(fā)票等證據(jù);

2.未關(guān)注其他費(fèi)用金額是否低于研發(fā)費(fèi)用總額的20%

4、專審和年審相悖:

部分事務(wù)所未獲取近三年的年度審計(jì)報(bào)告及納稅申報(bào)表,底稿編制混亂(缺乏專業(yè)性所致),專審報(bào)告數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)表、年報(bào)審計(jì)數(shù)據(jù)存在不一致的現(xiàn)象,并且未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

二、申報(bào)企業(yè)及其審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)(僅供參考):

1、參照*新《高新技術(shù)企業(yè)管理辦法》和《江蘇省優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)品參考目錄》,判斷審計(jì)產(chǎn)品是否與國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符;

2、充分關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入和研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),明確管控程序和審計(jì)程度,獲取充分、合理的審計(jì)證據(jù),得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論,作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ);

3、高度關(guān)注本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的毛利率并與上期比較,關(guān)注收入與成本是否配比,檢查是否異常,兩期之間是否存在異常波動,如有異常波動,應(yīng)當(dāng)查明原因;

4、高度關(guān)注單位時間段高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的波動情況,分析其變動趨勢是否正常,是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易,是否符合申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律(如季節(jié)性、周期性等),查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因;

5、高度關(guān)注技術(shù)性收入中當(dāng)期開始提供勞務(wù)、跨期完工的技術(shù)承包、技術(shù)服務(wù)、接受委托科研等合同,檢查其是否采用完工百分比法確認(rèn)收入,包括檢查相關(guān)合同或協(xié)議、完工進(jìn)度確認(rèn)文件以及收款記錄,關(guān)注完工進(jìn)度的確認(rèn)方法是否合理;

6、高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的確認(rèn)方法是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的收入確認(rèn)方法一致,是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定,前后各期是否保持一致;關(guān)注周期性、偶然性的高新技術(shù)產(chǎn)品收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法;

7、將各項(xiàng)研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析,判斷其合理性,作出相應(yīng)記錄;

8、高度關(guān)注人員人工的費(fèi)用核算是否合理,應(yīng)重點(diǎn)檢查和關(guān)注整個人工費(fèi)用結(jié)算的憑證和佐證資料,確定研發(fā)人員的工資費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確;

9、關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量表、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表中的人員推算的平均人員工資是否存在異常;

10、對于直接投入應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)支出、管理費(fèi)用、原材料明細(xì)賬、原材料購入、領(lǐng)料、結(jié)存明細(xì)表、研發(fā)項(xiàng)目分配表等,確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用合理性、金額的準(zhǔn)確性;

11、高度關(guān)注折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目,屬于研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn),應(yīng)檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分配的金額是否正確;

蘇州高企代理費(fèi),江蘇省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)審計(jì)存在問題及注意事項(xiàng)

12、高度關(guān)注設(shè)計(jì)費(fèi)用的付款申請審批單據(jù),確認(rèn)其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性,委外設(shè)計(jì)費(fèi)需關(guān)注協(xié)議;

13、關(guān)注無形資產(chǎn)的真實(shí)性及攤銷金額的準(zhǔn)確性,如屬于多個項(xiàng)目使用的,按各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等方法計(jì)算后計(jì)入;

14、高度關(guān)注委托外部研究開發(fā)投入項(xiàng)目,檢查研究開發(fā)項(xiàng)目中委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額,若超過80%,申報(bào)企業(yè)必須作出調(diào)整;

15、關(guān)注其他費(fèi)用金額不高于研發(fā)費(fèi)用總額的20%,如屬于多個項(xiàng)目的,按單個項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>若費(fèi)用較小則直接計(jì)入某項(xiàng)目

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