智為銘略小編，我們公司有好幾項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用需要折舊攤銷，但具體年限我又分不太清，這可怎么辦？智為銘略小編這就為您梳理下常見的幾種折舊攤銷年限。近日，智為銘略小編接到一些企業(yè)對資產(chǎn)費(fèi)用折舊攤銷的疑問，現(xiàn)就下面的幾個方面展開解析。

一、固定資產(chǎn)

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的*低年限如下：

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

5、電子設(shè)備，為3年。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十條

二、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 
　　外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十七條

三、外購軟件

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，*短可為2年（含）。

參考文件：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）*七條

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的*低年限為林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十四條

五、長期待攤費(fèi)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出； 

3、固定資產(chǎn)的大修理支出； 

4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令*六十三號）*十三條

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十九條

（2）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十九條

（3）改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*六十八條

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令*512號）*七十條

溫馨提醒

1、小伙伴們，千萬要請注意文件中“不得低于”、“*低年限”和“*短”的字樣，折舊攤銷時不可小于所規(guī)定的*低折舊年限哦！

2、固定資產(chǎn)的加速折舊，可以參考下述文件處理哦！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）

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