相信，現(xiàn)在很多蘇州的企業(yè)都已經(jīng)開始備戰(zhàn)2019年高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)。智為銘略小編就來(lái)跟大家說(shuō)一說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)與“錢”相關(guān)的一些事兒，希望對(duì)大家的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備工作及享受政策補(bǔ)助有所幫助。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中，總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要包括哪些內(nèi)容？

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中，

總收入=收入總額-不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下稱《實(shí)施條例》)的規(guī)定計(jì)算。

2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。（對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。）

（1）取得收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，并且應(yīng)明確到三級(jí)明細(xì)。

如：該高新技術(shù)產(chǎn)品系《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))*四大類新材料*（二）項(xiàng)無(wú)機(jī)非金屬材料中的*4小項(xiàng)節(jié)能與新能源用材料制備技術(shù)，替代傳統(tǒng)材料、顯著降低能源消耗的無(wú)污染節(jié)能材料制造技術(shù)。

（2）產(chǎn)品必須與企業(yè)擁有的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)：

A.企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

B.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)建立明細(xì)賬（能準(zhǔn)確識(shí)別屬于高新技術(shù)產(chǎn)品收入），進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算，便于歸集和外部門核查。

例：一家紡織企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫(kù)單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒(méi)有寫明產(chǎn)品編號(hào)、規(guī)格。

審計(jì)難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺(tái)賬），在財(cái)務(wù)賬上找不到依據(jù)。

此種情況，建議企業(yè)在開票時(shí)作開票類別或型號(hào)區(qū)分，在會(huì)計(jì)核算按產(chǎn)品銷售收入明細(xì)分類。讓高新技術(shù)產(chǎn)品收入輔助帳、銷售收入分類明細(xì)帳與發(fā)票之間可環(huán)環(huán)相扣，能清晰找到關(guān)聯(lián)度。

今年科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例上升到75%的優(yōu)惠政策終于落地，隨之也產(chǎn)生了一些問(wèn)題：

二、高新技術(shù)企業(yè)為什么不一定能享受75%的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

但是，高新技術(shù)企業(yè)≠科技型中小企業(yè)！

根據(jù)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引（試行）》表示：企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件，但必須首先滿足四個(gè)條件，就是：

1、必備條件

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

（2）職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

簡(jiǎn)而言之，當(dāng)一家高企的職工總數(shù)＞500人，或年銷售收入＞2億元，或資產(chǎn)總額＞2億元，就不是科技型中小企業(yè)，那么它的研發(fā)費(fèi)用就只能是按實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除。

三、高新技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)助收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？

高新技術(shù)企業(yè)培育獎(jiǎng)補(bǔ)資金屬于財(cái)政資金，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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