在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，本文展現(xiàn)的是后面關(guān)于軟件企業(yè)認(rèn)證必知的8個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題。大家仔細(xì)閱讀，必定有所幫助。

一、享受稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)需要備案嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào))的規(guī)定，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

二、軟件企業(yè)是一年一備案嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 、國(guó)家稅務(wù)總局、 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》*38、41、42、43、46項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項(xiàng)”管理。因此，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)每年都需要進(jìn)行備案手續(xù)。

三、軟件企業(yè)的備案資料有哪些?

軟件企業(yè)進(jìn)行備案時(shí)除提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》外，還需提供以下資料：

1、企業(yè)開(kāi)發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及*三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告；主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明；

3、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度*后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料；

4、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū))以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等情況說(shuō)明；

5、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件；

6、企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料。

四、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)需滿足什么條件?

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)除符合軟件企業(yè)的基本條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

1、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

2、在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；

3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

五、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)可以享受什么樣的稅收優(yōu)惠?

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

六、已過(guò)“兩免三減半”五年期限的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)還可以享受稅收優(yōu)惠嗎?

可以。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)不受“兩免三減半”五年期限的限制。

七、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的備案資料有哪些?

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)進(jìn)行備案時(shí)除提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》外，還需提供以下資料：

1、企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報(bào)送的備案資料；

2、符合*二類條件的，應(yīng)提供在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售(營(yíng)業(yè))情況說(shuō)明；

3、符合*三類條件的，應(yīng)提供商務(wù)主管部門(mén)核發(fā)的軟件出口合同登記證書(shū)，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

八、某企業(yè)處于軟件企業(yè)“兩免三減半”的*三年，又符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，可以享受15%的稅率再減半征稅即7.5%的稅率嗎?

不可以。軟件企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)*優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

比如：軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠與小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠均屬于稅率減免類，所以優(yōu)惠政策不得重復(fù)享受。

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