為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2017年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2022年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例進一步提高。智多星梳理了相關(guān)資料在下方，希望對企業(yè)有幫助。

政策亮點

根據(jù)新政策，自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業(yè)每投入萬元研發(fā)費用可在應(yīng)納稅所得額中扣除萬元。

怎么計算呢?

科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為:未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除:形成無資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

舉個例子：

某科技型中小企業(yè)假如2022年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，那么:

如果發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元;

如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。

什么時候申報?

企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報*3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

其他注意事項

怎么判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件？

科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件:

1在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人年銷售收入不超過2億元資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

符合以上*1~4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件:

1企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2企業(yè)近五年內(nèi)獲得過***科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準國家標準或行業(yè)標準。

相關(guān)數(shù)據(jù)以地方統(tǒng)計局上年度工業(yè)企業(yè)科技活動情況報表數(shù)據(jù)為依據(jù)。

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