科技型中小企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。簡而言之，科技型中小企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。智為銘略小編整理了幾個(gè)常見問題為大家解答。

一、科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例是多少？

根據(jù)《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生的額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研究費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)何時(shí)進(jìn)行備案？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)完成備案。

三、企業(yè)進(jìn)行研究費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供什么資料？

企業(yè)在備案時(shí)，需提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件（復(fù)印件）?？萍夹椭行∑髽I(yè)按照規(guī)定辦理備案時(shí)，應(yīng)將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件(證書)及文號(hào)(編號(hào))”欄次。

四、企業(yè)與其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目能否享受加計(jì)扣除？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）*二條特別事項(xiàng)的處理，企業(yè)共同合作開發(fā)的各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。所以企業(yè)和其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目也可以按照自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

五、小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)可以同時(shí)享受研究費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（〔2015〕119號(hào)）文件規(guī)定，本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能夠準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。另《財(cái)政局、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）*二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，即使企業(yè)已經(jīng)享受了小微企業(yè)優(yōu)惠，也可以享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。同理，高新技術(shù)企業(yè)也可以同時(shí)享受15%企業(yè)所得稅稅率和與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

六、哪些不適用加計(jì)扣除？

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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