高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯繳已經(jīng)接近尾聲，在填寫高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表過(guò)程中，哪些數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，可能會(huì)引起稅務(wù)部門的檢查，智為小編為大家總結(jié)如下：

一、企業(yè)職工人數(shù)

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中104從業(yè)人數(shù)，4.“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》五、本年職工總數(shù)，11.*12行“五、本年職工總數(shù)”：填報(bào)納稅人本年在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別。兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

可能存在差異的原因分析：

1、從業(yè)人數(shù)中含有勞務(wù)派遣，而本年職工總數(shù)不含；

2、本年職工總數(shù)里面含有兼職和臨時(shí)聘用人員，而職工人數(shù)填報(bào)時(shí)，未將這兩類人包含在內(nèi)。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25），歸集口徑是高新口徑研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)該與未來(lái)申報(bào)高企時(shí)研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告中數(shù)據(jù)保持一致；

而《期間費(fèi)用明細(xì)表》中研究費(fèi)用，應(yīng)該是按照會(huì)計(jì)口徑填列；

兩者存在差異可能原因分析：

1、年審報(bào)告和專審報(bào)告數(shù)據(jù)都是正確的，只是會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，專審口徑的研發(fā)費(fèi)用是依據(jù)2007-09-04財(cái)企[2007]194號(hào)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》及《國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)》來(lái)歸集的；兩者只是口徑不一致；

2、比如研發(fā)人員人工費(fèi)用，年審報(bào)告里面計(jì)入管理費(fèi)用——工資薪金；但根據(jù)研發(fā)立項(xiàng)資料表明，這部份人員費(fèi)用可以劃入研發(fā)費(fèi)用——人員人工；

3、比如房租，年審報(bào)告里面計(jì)入管理費(fèi)用——房租，但根據(jù)研發(fā)部門占用使用面積，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——直接投入；

4、比如研發(fā)用儀器設(shè)備，年審報(bào)告里面計(jì)入管理費(fèi)用——折舊，但根據(jù)研發(fā)部門實(shí)際使用情況，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——折舊與攤銷；

5、比如差旅費(fèi)等，年審報(bào)告里面計(jì)入管理費(fèi)用——差旅費(fèi)，但根據(jù)與研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)性，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——其他費(fèi)用；

三、企業(yè)總收入

高新口徑總收入是企業(yè)所得稅法中稅務(wù)總收入口徑；

而會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑，兩者存在差異；

一般來(lái)說(shuō)，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》二、本年企業(yè)總收入(8-9)會(huì)等于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中，營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等，但在某些特殊情況下，也會(huì)有差異，比如以下情形：

1、財(cái)政撥款時(shí)，收到財(cái)政撥款當(dāng)年，假設(shè)不符合不征稅收入條件而未來(lái)仍然需要驗(yàn)收，此時(shí)會(huì)計(jì)上記入遞延收益，而稅務(wù)上要將其記入總收入，高新總收入同稅務(wù)；

2、財(cái)政撥款時(shí)，收到撥款當(dāng)年，符合不征稅收入條件并且稅務(wù)上也作為不征稅收入處理，以后年度財(cái)政撥款費(fèi)用化支出或者資本化折舊年度，借：遞延收益，貸：營(yíng)業(yè)外收入；

此時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表中有營(yíng)業(yè)外收入，而稅務(wù)口徑收入為零，因此不計(jì)入高新口徑總收入；

3、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如某長(zhǎng)投帳面價(jià)值200萬(wàn)元，以300萬(wàn)元出售，此時(shí)投資收益是100萬(wàn)元，而稅務(wù)口徑總收入為300萬(wàn)元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

4、出售機(jī)器設(shè)備時(shí)，如某固定資產(chǎn)帳面價(jià)值為500萬(wàn)，折舊計(jì)提了300萬(wàn)元，凈值200萬(wàn)元，按600萬(wàn)元出售，此時(shí)營(yíng)業(yè)外收入是400萬(wàn)元，而稅務(wù)口徑總收入為600萬(wàn)元，亦屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

四、過(guò)去兩年研發(fā)費(fèi)用與2015/2016年匯繳數(shù)據(jù)及期間費(fèi)用明細(xì)表

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》需要填列

要填列2015-2016年的，此時(shí)，需要打開(kāi)2015和2016年所得稅匯繳表格，要保持一致；

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