2018年了，各個(gè)企業(yè)開(kāi)始逐步進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)事項(xiàng)與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

一、基本規(guī)定

自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一句話(huà)總結(jié)：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元，下同）的，可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

二、實(shí)務(wù)解析

案例：雨滴食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雨滴食品”）的增值稅一般納稅人，主要從事收工屠宰豬、雞等業(yè)務(wù)。2017年1-9應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

實(shí)務(wù)解析：雨滴食品有限公司的增值稅一般納稅人，主要從事收工屠宰豬、雞等業(yè)務(wù)。2017年1-9應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年*63號(hào)）*五十七條規(guī)定，國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令*512號(hào)）*九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法*二十八條*一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

根據(jù)以上規(guī)定，國(guó)家已確定的鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠；從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，是不能被認(rèn)定為符合條件的小型微利企業(yè)的，也是不能享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的。

因此，所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類(lèi)，具體應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所界定的鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)及淘汰類(lèi)行業(yè)，來(lái)判斷認(rèn)定小型企業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。

《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于修改<產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）>有關(guān)條款的決定》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令2013年*21號(hào)）規(guī)定，豬、牛、羊、禽手工屠宰工藝和橋式劈半鋸、敞式生豬燙毛機(jī)等生豬屠宰設(shè)備屬于國(guó)家淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)。

因此，雨滴食品不得享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

參考文件：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年*63號(hào)）。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令*512號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*23號(hào)）。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）。

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