在各類企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，已經(jīng)成為一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)損害高新技術(shù)企業(yè)的良好信譽(yù)，降低企業(yè)品牌競(jìng)爭(zhēng)力，并有可能被稅務(wù)部門列入重點(diǎn)監(jiān)控名單，不利于高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，意義非同一般。

一、涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、科技人員在職天數(shù)不達(dá)標(biāo)(183天)，科技人員比例不達(dá)標(biāo)(10%)

2、研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范

3、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)(近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%)

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性不大，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中很少用

5、高新認(rèn)定指標(biāo)是連續(xù)三年合計(jì)數(shù)，且申請(qǐng)當(dāng)年需符合認(rèn)定指標(biāo)

6、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不符合高新認(rèn)定條件

7、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送科委與稅務(wù)不一致

二、稅收政策

（一）優(yōu)惠稅率(15%)

（二）延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限(10年)

（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(75%/100%)

[與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)的稅收政策]

研發(fā)費(fèi)用的具體范圍

1)人員人工費(fèi)用

2)直接投入費(fèi)用

3)折舊費(fèi)用

4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

5)其他相關(guān)費(fèi)用

(1)人員人工費(fèi)用

1)指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

3)研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；

4)技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；

5)輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。

6)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

7)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

注:工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)直接投入費(fèi)用。

1)指企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

3)產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

(3)折舊費(fèi)-用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用，以及新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。

用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

(5)其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)專家次詢費(fèi)研發(fā)成果的檢索評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

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